Сейчас 12 гостей онлайн

Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных Налоговым кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

Так, налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса, принятого Законом №. 1163-XIII от 24.04.1997, а также других нормативных актов, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

Подоходный налог, реглементированный Разделом II Налогового кодекса, уплачивается физическими и юридическими лицами, резиденты и нерезиденты, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, независимо от сферы деятельности, формы собственности или организационно-правовой формы и получают доход из различных источников как на территории Республики Молдова, так и за ее пределами.

Юридические лица/крестьянские (фермерские) хозяйства исчисляют и оплачивают подоходный налог с применением процентных ставок, в зависимости от источника поступления дохода, исходя из положений Раздела 1, 71 и 15 Налогового кодекса.

В то же время, в зависимости от статуса налогоплательщика (физическое, юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность или крестьянские (фермерские) хозяйства), различаются формы предоставления Государственной Налоговой службе отчетов для расчета нологов и платежей:  

1. Индивидуальные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие положениям ст. 83, п. (11) Налогового кодекса, представляют унифицированную декларацию/отчет (Форма UNIF 07) в срок до 31 марта того года, который следует за отчетным годом;

2. Все юридические лица, в том числе индивидуальные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, которые не соответствуют положениям ст. 83, п. (11) Налогового кодекса, лица, осуществляющие профессиональную деятельность, а также общества и сообщества, представляют декларацию о подоходном налоге (Форма VEN12), в срок до 31 марта года, следующего за отчетным;

3. Экономические агенты, субъекты отрасли малых и средних предприятий, представляют отчет по налогу на прибыль от операционной деятельности (Форма IVAO), в срок до 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

В то же время, осуществляется окончательное удержание налога для следующих видов дохода:

-уплаченого в форме заработной платы, в соответствии с ст. 88 Налогового кодекса - 7/18% (в зависимости от размера дохода);

-в виде процентов, в соответствии с положениями ст. 89 Налогового кодекса, уплаченых в пользу физических лиц, за исключением уплаченых в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, и роялти (за исключением выплат, осуществленных в пользу нерезидентов) 15%;

-другие доходы, в соответсвии с ст. 901 Налогового кодекса, такие как:

-доходы, полученные в результате проведения промо-мероприятий - 10%;

-доходы в форме дивидендов: 6%, за исключением нераспределенной прибыли, полученой в налоговых периодах 2008-2011 и 15%, в том числе в форме акций относящихся к нераспределенной прибыли, полученой в налоговые периоды, 2008-2011 гг. включительно;

-с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010-2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале -15%

-полученные физическими лицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, от передачи в собственность или пользование (аренда, узуфрукт) движимого и недвижимого имущества, за исключением аренды сельскохозяйственных земель - 10 %;

-полученные физическими лицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, из сдачи в аренду, узуфрукт недвижимого имущества другими физическими лицами - 5%.

Налог на добавленную стоимость (НДС), регулируемая Разделом III Налогового кодекса, является общегосударственным налогом, представляющим собой форму изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров, услуг, импортируемых в Республику Молдова.

В том, что касается режима НДС, следует отметить, что в соответствии с положениями ст. 95 Налогового кодекса, поставка товаров, услуг субъектами налогооблажения, в качестве результата их предпринимательской деятельности в Республике Молдова, а также импорт товаров в Республику Молдова, облагается НДС (за исключением поставок, освобожденных от уплаты НДС).

Регистрация в качестве субъекта налогооблажения НДС, осуществляется в соответствии с положениями ст. 112 Налогового кодекса, в добровольной форме при получении дохода в размере 100 000 леев и в обязательной форме при достижении уровня доходов в размере 600 000 леев.  

Согласно ст. 96, п. b) Налогового кодекса, на продукцию растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукцию животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, произведенную в стране и поставляемую на территории страны устанавливается 8% ставка НДС.

Земельный налог и налог на недвижимое имущество реглементируется Разделом VI Налогового кодекса, Закона № 1056-XIV от 16.06.2000 о введении в действие Раздела VI Налогового кодекса и других нормативных актов, разработанных в соответствии с ним.

Обязательство расчета и оплаты земельного налога и налона на недвижимое имущество относится к субъектам налогооблажения, предусмотреными ст. 277, п. 1 Налогового кодекса.

Объекты, которые облагаются данными видами налогов являются территории в черте населенного пункта и за его пределами, здания, сооружения, частные дома, квартиры и другие изолированные помещения, устранение которых невозможно без нанесения ущерба их назначению.  

Налогооблагаемая сумма по налогу на недвижимое имущество, в случае недвижимого имущества, налогооблажение которого осуществляется в соответствии с Разделом VI Налогового кодекса, составляет приблизительная стоимость оцененного имущества кадастровым органом. Следует отметить, начиная с 01.01.2012 земли сельскохозяйственного назначения с сооруженными конструкциями, также облагаются налогом.

Налогооблагаемая сумма по налогу на недвижимое имущество, в случае недвижимого имущества, налогооблажение которого осуществляется в соответствии с Законом № 1056-XIV от 16.06.2000 ,,О вступлении в силу Раздела VI Налогового кодекса", составляет, для физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, стоимостный баланс недвижимого имущества.  

Налогооблагаемая сумма по земельному налогу составляет площадь земель, а в случае земель сельскохозяйственного назначения - и их урожайность.

Минимальные и максимальные ставки налогооблажения недвижимого имущества, которое осуществляется в соответствии с положениями Раздела VI Налогового кодекса, предусмотрены ст. 280, а ставки земельного налога и налога на недвижимое имущество, налогооблажение которого осуществляется в соответствии с положениями Закона № 1056-XIV от 16.06.2000, прредусмотрены Приложением № 1 и 2. В то же время, в соответствии с положениями ст. 280 п. (1), ст. 4 п. (3) Закона № 1056-XIV от 16.06.2000, представительные органы местной публичной администрации, при принятии бюджета на соответствующий год, обладают правом установить конкретные квоты земельного налога и налога на недвижимое имущество в пределах этих минимальных и максимальных ставок.  

Земельный налог и налог на недвижимое имущество для крестьянских (фермерских) хозяйств расчитывается Службами по сбору налогов, с последующей рассылкой в адрес данной категории налогоплательщиков уведомлений об оплате.

Юридические лица и индивидуальные предприятия, располагающие недвижимым имуществом, оценка которого не осуществляется кадастровым органом, данный налог расчитывается самостоятельно налогоплательщиком.

В то же время, в случае если крестьянские (фермерские) хозяйства располагают недвижимым имуществом, налогооблажение которого осуществляется в соответствии с положениями Закона № 1056-XIV от 16.06.2000, расчет имущественного налога осуществляется самостоятельно крестьянскими (фермерскими) хозяйствами:

-                 ежеквартально - в случае если крестьянские (фермерские) хозяйства зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, а также среднегодовое количество персонала крестьянских (фермерских) хозяйств  не превышает 3-х единиц на протяжении налогового периода;

-                 ежегодно - в случае если крестьянские (фермерские) хозяйства не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, а также среднегодовое количество персонала крестьянских (фермерских) хозяйств  не превышает 3-х единиц на протяжении налогового периода;

-                 В случае изменения субъекта налогооблажения, после начала налогового года, налог на недвижимое имущество для нового субъекта налогооблажения расчитывается с момента государственной регистрации имущественных прав на недвижимое имущество либо с момента установления факта осуществления лицом права владения, использования и/или распоряжения недвижимым имуществом.  

Сроки предствления подсчетов земельного налога и налога на недвижимость, а также сроки их уплаты предусматриваются ст. 2811, 282 Налогового кодекса и ст. 7 п. (7) и (9) Закона №. 1056-XIV от 16.06.2000.

Освобождение от уплаты земельного налога и налога на недвижимое имущество предусматривается ст. 283 и 284 Налогового кодекса.

Сбор местного налога, налога на природные ресурсы и дорожного налога осуществляется в соответствии с положениями Раздела VII, VIII и IX Налогового кодека.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в упомянутых сферах, в основном, выступают в качестве субъектов облажения налогом на обустройство земель, налогом на воду, а также налогом на использование дорог автотранспортными средствами, зарегистрированными в Республике Молдова. В то же время, по мере своего развития, предприятия могут стать субъектами облажения другими видами государственных налогов и пошлин, общего и месного значения.  

В том что касается уплаты налога на обустройство земель и территорий, согласно ст. 290 п. a), субъектами налогооблажения являются юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, располагающими налогооблагаемой базой. В соответствии с Разделом VII Налогового кодекса, налогооблагаемую базу составляет среднее ежеквартальное количество штатных сотрудников предприятия и/или учредители предприятий, которые не включены в ежеквартальный численный состав сотрудников. Налог на обустройство земель исчисляется и уплачивается ежеквартально, исходя из имеющейся налогооблагаемой базы и ставки налога, установленной представительским органом местной публичной власти. Для соответствующего налога, отчет (Forma TAT 07) представляется ежеквартально, в срок до последнего дня месяца следующего за отчетным кварталом.

В случае налога на водные ресурсы, согласно ст. 302 Налогового кодекса, субъектами налогоооблажения являются физические и юридические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые извлекают воду из водного фонда и используют воду гидроэлектростанций. Объект налогооблажения, в соответствии с ст. 303 Налогового кодекса, является объем воды, извлеченный из водного фонда, за исключением того объема, который не облагается налогом на водные ресурсы и объем воды, используемый гидроэлектростанциями. Ставка налога предусмотрена Приложением №1 Раздела VIII Налогового кодекса. Налог исчисляется и уплачивается ежеквартально, исходя из налогооблагаемой базы и налоговыми ставками, предусмотренными Приложением № 1 Раздела VIII Налогового кодекса. Для соответствующего налога, отчет представляется ежеквартально, в срок до последнего дня месяца следующего за отчетным кварталом.

В соответствии с ст. 337 Налогового кодекса, субъектами обложения налогом за использование дорог автотранспортными средствами, зарегистрированными на территории Республики Молдова, являются физические и юридические лица, имеющие в пользовании автотранспортные средства, зарегистрированные в Республике Молдова. Объекты налогооблажения указаны в ст. 338 Налогового кодекса, а налоговые ставки - вПриложении №1 Раздела IX Налогового кодекса.

Налог исчисляется субъектами налогооблажения самостоятельно и уплачивается ежегодно. Для данного вида налогов, отчет представляется ежегодно, до 31 октября налогового периода.

В то же время, Государственная Налоговая Служба предоставляет налогоплательщикам серию услуг Concomitent informăm, că Serviciul Fiscal de Stat prestează pentru contribuabili un şir de servicii, expuse pe scurt în continuare.

Официальная позиция Налоговой Службы в том что касается администрирования налогов освещена в периодической публикации ,,Monitorul fiscal FISC.md".

Более того, для консультаций налогового характера, налогоплательщики могут обратиться по телефону 080001525 - звонок бесплатный по республике независимо от типа связи (мобильная или стационарная).

Ответы на часто задаваемые вопросы можно найти в Общей базе налоговой практики на официальном сайте Государственной Налоговой Службыwww.fisc.md.

Кроме того, следует отметить, что планируется внедрить электронные офисы обслуживания налогоплательщиков в каждом трриториальном отделении Налоговой Службы Республики Молдова.

Для удобства налогоплательщиков, все формы налоговой отчетности доступны в электоронном варианте на сайте Налоговой Службы www.fisc.md.

Если налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то все счета, общая сумма которых превышает 100 тыс. леев (в 2012 году), должны быть зарегистрированы в Электронном Реестре Налоговых Счет-фактур. Это обеспечивает лояльную конкуренцию среди экономических агентов и уменьшает вероятность вовлечения добросовестных налогоплательщиков в схемы уклонения от уплаты налогов.

Субъекты обложения НДС обязаны использовать отчетность в электронном виде, в то время как остальные налогоплательщики имеют право выбора. Данная услуга значительно сокращает расходы налоговой отчетности и продлевает срок отчетности до  2400 часов следующего отчетного дня, по сравнению с отчетностью, осуществляемой на бумаге до конца рабочего дня территориальной Налоговой Службы.

Также, для удобства экономических агентов, на официальном сайте Государственной Налоговой Службы размещена ,,Карта налогоплательщика", в которой изложены в доступной форме права и обязанности налогоплательщиков.